财政部、税务总局、水利部纠合印发 《水资源税翻新试点实施目的》足球投注app，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。水资源税的纳税东谈主为获胜从江河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源成就工程)和地下取用水资源的单元和个东谈主。水资源税实行从量计征。水资源税阐发水资源景色、取用水类型和经济发展等情况实行辞别税额。国度颐养明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额步调，具体适用税额由各省、自治区、直辖市详情。同期，条件对取用地下水、水资源严重穷苦和超载地区取用水从高详情税额。

对规命名额内的农业坐蓐取用水等五种情形，免征水资源税；对超出规命名额的农业坐蓐取用水以及农村聚首饮水工程取用水，授权地点减免水资源税；对用水效果达到国度用水定额先进值的相干纳税东谈主，减征水资源税。全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入沿途包摄地点(原水资源费收入实行中央和地点1:9分红)，允洽增多地点自主财力。

水资源税翻新试点实施目的

第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东谈主民共和国资源税法》、《中华东谈主民共和国水法》磋商功令，加强水资源贬责和保护，促进水资源省俭集约安全应用，制定本目的。

第二条 在中华东谈主民共和国限制获胜取用地表水大略地下水的单元和个东谈主，为水资源税纳税东谈主，应当按照本办限定章交纳水资源税。

纳税东谈主应当按照《中华东谈主民共和国水法》等功令申领汲水许可证。

第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：

(一)农村集体经济组织偏抓成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

(二)家庭生存和荒芜散养、圈养畜禽饮用等极少取用水的；

(三)水工程贬责单元为成就大略退换水资源汲水的；

(四)为保险矿井等地下工程施工安全和坐蓐安全必须进行临时济急取(排)水的；

(五)为排斥对专家安全大略专家利益的危害临时济急汲水的；

(六)为农业抗旱和休养生态与环境必须临时济急汲水的。

第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等相当规水。

地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源成就工程)等水资源。

地下水是指蕴涵于地表以下的水。

地热、矿泉水和自然卤水按照矿家具征收资源税，不适用于本目的。

第五条 水资源税实行从量计征，除本目的第六条至第八条功令的情形外，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=本色取用水量×适用税额

疏干排水的本色取用水量按照排水量详情。疏干排水是指在采矿和工程建设历程中浮松地下水层、发生地下涌水的行径。

第六条 城镇专家给水企业应纳税额的计算公式为：

应纳税额=本色取用水量×(1-专家给水管网合理漏损率)×适用税额

专家给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东谈主民政府详情。

第七条 水力发电取用水应纳税额的计算公式为：

应纳税额=本色发电量×适用税额

第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计算公式为：

应纳税额=本色取用(耗)水量×适用税额

火力发电冷却取用水不错按照本色发电量大略本色取用(耗)水量计征水资源税，具体计征神情由各省、自治区、直辖市东谈主民政府按照税费平移原则详情。

第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东谈主民政府统筹辩论土产货区水资源景色、经济社会发展水谦让水资源省俭保护条件，按照本目的磋商功令，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》功令的最低平均税额基础上，分类详情具体适用税额。

第十条 对取用地下水从高详情税额。湮灭类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

对水资源严重穷苦和超载地区取用水从高详情税额。

对未经批准私行取用水、取用水量跨越许可水量大略汲水权谋的部分，衔尾本色允洽晋升税额。

第十一条 对特种取用水，从高详情税额。

特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

第十二条 对疏干排水中回收应用的部分和水源热泵取用水，从低详情税额。

疏干排水中回收应用的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东谈主使用的部分。

第十三条 除本目的第十四条功令的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。

第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得跨越每千瓦时0.008元。

各省、自治区、直辖市详情的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本目的实施前水资源税(费)征收步调。

跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额，按相干省份中较高一方的水资源税税额步调本质。

第十五条 纳税东谈主取用水资源适用不同税额的，应当分歧计量本色取用水量；未分歧计量的，从高适用税额。

第十六条 有下列情形之一的，免征大略减征水资源税：

(一)规命名额内的农业坐蓐取用水，免征水资源税；

(二)除接入城镇专家给水管网除外，部队、武警部队、国度概述性消防调停部队通过其他神情取用水的，免征水资源税；

(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；

(四)采油(气)排水经分离净化后在禁闭管谈回注的，免征水资源税；

(五)受县级以上东谈主民政府及磋商部门交付进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

(六)工业用水前一年度用水效果达到国度用水定额先进值的纳税东谈主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政垄断部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减征计谋的纳税东谈主名单；

(七)财政部、税务总局功令的其他免征大略减征水资源税情形。

第十七条 各省、自治区、直辖市东谈主民政府不错阐发本色情况，决定免征大略减征跨越规命名额的农业坐蓐取用水和主要供农村东谈主口生存用水的聚首式饮水工程取用水的水资源税。

农业坐蓐取用水，是指拔擢业、畜牧业、水产衍生业、林业等取用水。

第十八条 纳税东谈主的免税、减税边幅，应当单独核算本色取用水量；未单独核算大略弗成准确提供本色取用水量的，不予免税和减税。

第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东谈主民共和国税收征收贬责法》和本目的磋商功令征收贬责。

水行政垄断部门依据水资源贬责法律限定和本目的的磋商功令持重取用水监督贬责。

第二十条 水资源税的纳税义务发生时刻为纳税东谈主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时刻为水行政垄断部门认定的纳税东谈主本色取用水资源确当日。

第二十一条 水资源税按月大略按季申诉交纳，由垄断税务机关阐发本色情况详情。弗成按固依期限计算交纳的，不错依次申诉交纳。对跨越规命名额的农业坐蓐取用水，不错按年申诉交纳。

纳税东谈主按月大略按季申诉交纳的，应当自月度大略季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申诉并交纳税款；依次申诉交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申诉并交纳税款；按年申诉交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税申诉并交纳税款。

第二十二条 除本目的第二十四条功令的情形外，纳税东谈主应当向汲水口所在地的税务机关申诉交纳水资源税。

各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调整的，由省级财政、税务、水行政垄断部门详情。

第二十三条 纳税东谈主取用水工程贬责单元跨省(自治区、直辖市)成就、退换的水资源，应当阐发调入区域适用税额和本色取用水量，向调入区域所在地的税务机关申诉交纳水资源税。

第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在相干省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电边幅税收分派的带领办法》(财预〔2008〕84号)明确的升值税、企业所得税等税收分派目的详情。本目的实施前，国度和相干省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例本质。

跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税东谈主应当按照前款功令的分派比例，分歧向相干省份垄断税务机关申诉交纳水资源税。

第二十五条 纳税东谈主应当按功令装配稳当国度计量步调的汲水计量关节(用具)，并作念好汲水计量关节(用具)的启动休养、检定或校准、计量质料保证与罢休，对其汲水计量数据的真确性、准确性、完竣性、正当性持重。纳税东谈主应当在申诉纳税时，按功令同步将汲水计量数据通过取用水贬责平台等渠谈报送水行政垄断部门。

水行政垄断部门应当会同磋商部门加豪夺用水计量监管，依期对纳税东谈主汲水计量的表随便进行搜检，并将搜检结果实时讲演税务机关。搜检发现问题或汲水计量关节(用具)装配启动挣扎日的，水行政垄断部门应当实时讲演纳税东谈主并督促其尽快整改；搜检未发现问题且汲水计量关节(用具)装配启动平日的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。

第二十六条 纳税东谈主有下列情形之一的，按照水行政垄断部门阐发相应工况最大取(排)水材干审定的汲水量申诉纳税，水行政垄断部门应当在纳税申诉期罢了前向纳税东谈主出具当期汲水量审定书；大略按照省级财政、税务、水行政垄断部门详情的其他形态审定的取用水量申诉纳税：

(一)纳税东谈主未按功令装配汲水计量关节(用具)的；

(二)纳税东谈主装配的汲水计量关节(用具)经水行政垄断部门搜检发现问题的；

(三)纳税东谈主装配的汲水计量关节(用具)发生故障、损毁，未在水行政垄断部门规依期限内更换或建立的；

(四)纳税东谈主装配的汲水计量关节(用具)弗成准确计量沿途取(排)水量的；

(五)纳税东谈主改削、伪造汲水计量数据的；

(六)其他需要审定水量情形的。

第二十七条 建立税务机关与水行政垄断部门配合纳税机制。

水行政垄断部门应当将取用水单元和个东谈主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量审定书信息、造孽汲水信息、汲水权谋信息、汲水计量搜检结果等水资源贬责相干信息，依期送交税务机关。

税务机关依期将纳税东谈主申诉信息与水行政垄断部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东谈主申诉取用水量数据特殊等问题的，不错提请水行政垄断部门进行复核。水行政垄断部门应当自收到税务机关的数据贵府之日起十五日内向税务机关出具复核办法。税务机关应当按照水行政垄断部门出具的复核办法调整纳税东谈主的应纳税额。

水资源税征收贬责历程中发现问题的，由税务机关与水行政垄断部门纠合进行核查。

第二十八条 纳税东谈主和税务机关、水行政垄断部门偏抓服务主谈主员违犯本办限定章的，依照《中华东谈主民共和国税收征收贬责法》、《中华东谈主民共和国水法》等磋商法律限定功令根究法律使命。

第二十九条 征收水资源税的，罢手征收水资源费。

第三十条 城镇专家给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在结尾概述水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税翻新试点本事，省级发展翻新部门会同磋商部门将结尾概述水价结构迟缓骤整到位，原则上不因翻新增多用水包袱。

第三十一条 水资源税收入沿途包摄地点，纳入一般专家预算贬责。水行政垄断部门会同磋商部门履行水资源开采、省俭、保护、贬责职能等相干经费开销由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东谈主员，由地点东谈主民政府统筹作念好安排。

第三十二条 水资源税翻新试点本事波及的磋商计谋，由财政部会同税务总局、水利部等部门照料详情。

第三十三条 本目的自2024年12月1日起实施。已开展水资源税翻新试点的省份足球投注app，按照本目的本质。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税翻新试点暂行目的〉的讲演》(财税〔2016〕55号)、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税翻新试点磋商计谋的讲演》(财税〔2016〕130号)、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪水资源税翻新试点实施目的〉的讲演》(财税〔2017〕80号)同期废止。